인센티브 스톡 옵션 배당금

인센티브 스톡 옵션 배당금
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

인센티브 스톡 옵션 소개.
많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.
그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.
ISO의 주요 특징.
인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.
일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.
조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.
운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.
바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.
Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.
차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.
ISO의 과세.
ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.
적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.
비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.
스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.
인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.
고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.
보고 및 AMT.
적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며 납세자가 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록하기 위해 고안된 것입니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.
결론.
인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.

FAQ & ndash; 스톡 옵션.
Q. 스톡 옵션은 만료됩니까? A. 스톡 옵션은 만료됩니다. 만기 기간은 계획마다 다릅니다. 옵션 추적 & rsquo; 행사 기간 및 만료일은 매우 밀접하게 관련되어 있습니다. 해고 된 종업원과 사망 한 종업원을위한 특별 규칙이 종종 있습니다. 이 생명 사건은 만료를 가속화 할 수 있습니다. 만기 날짜에 대한 세부 사항은 플랜 규정을 확인하십시오.
질문 : 옵션을 행사할 때 어떻게 권리를 행사합니까? A. 귀하의 플랜에는 옵션을 행사해야하는 시간에 영향을주는 가득 기간이있을 수 있습니다. 가득 기간은 옵션 부여 기간 동안 귀하가 옵션을 행사할 때까지 기다려야하는 시간입니다. 예 : 귀하의 옵션 보조금 기간이 10 년이고 귀하의 가득 기간이 2 년이라면, 옵션 보조금의 두 번째 기념일에 귀하의 기득권 옵션 행사를 시작할 수 있습니다. 이것은 본질적으로 옵션을 행사할 수있는 8 년 기간을 의미합니다. 이를 운동 기간이라고합니다. 일반적으로 운동 기간 동안 한 번에 운동 할 옵션 수와 운동 시간을 결정할 수 있습니다.
Q. 스톡 옵션은 발행자 주식의 주식과 동일한 것입니까? A. 아닙니다. 스톡 옵션은 옵션으로 표시되는 기본 주식을 미리 설정된 가격으로 향후 기간 동안 구매할 수있는 권리를 부여합니다.
Q. 옵션을 두 번 이상 사용할 수 있습니까? A. 스톡 옵션이 행사되면 다시 사용할 수 없습니다.
Q. 옵션이 배당금을 지불합니까? A. 아니요. 행사되지 않은 주식 옵션에 대해서는 배당금이 지급되지 않습니다.
Q. 고용주를 떠날 경우 스톡 옵션은 어떻게됩니까? A. 고용주를 떠나거나, 은퇴하거나, 사망 할 경우 특별한 규칙이 있습니다. 자세한 내용은 고용주의 계획 룰을 참조하십시오.
Q. 옵션의 공정한 시장 가치는 얼마입니까? A. 적정 시장 가격은 비 자격 스톡 옵션 (NSO)에 대한 과세 소득 및 원천 징수 세 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO)에 대한 대체 최소 세 계산에 사용되는 가격입니다. 공정한 시장 가치는 귀사의 계획에 의해 정의됩니다.
Q. 블랙 아웃 날짜 란 무엇이며 언제 사용합니까? A. 정전 날짜는 스톡 옵션 행사 제한 기간입니다. 블랙 아웃 날짜는 회사 회계 연도 결산일, 배당 일정 및 연말 연시와 일치하는 경우가 많습니다. 귀하의 계획의 파산 일 (있을 경우)에 대한 자세한 내용은 회사의 계획 규칙을 참조하십시오.
Q. 방금 스톡 옵션을 행사하고 판매했는데 언제 거래가 정해 집니까? A. 스톡 옵션 행사는 영업일 기준 3 일 이내에 처리됩니다. 수익 (옵션 비용, 중개 수수료 및 수수료 및 세금 제외)은 자동으로 피델리티 계좌에 입금됩니다.
Q. 스톡 옵션 판매 수익은 어떻게 얻습니까? A. 스톡 옵션 행사는 영업일 기준 3 일 이내에 처리됩니다. 수익 (옵션 비용, 중개 수수료 및 수수료 및 세금 제외)은 자동으로 피델리티 계좌에 입금됩니다.
Q. 피델리티 계좌는 어떻게 사용합니까? A. 귀하의 Fidelity 계정을 현금 관리 서비스, 계획 및 지침 도구, 온라인 거래, 주식, 채권 및 뮤추얼 펀드와 같은 광범위한 투자를 제공하는 하나의 중개 계좌로 생각하십시오. Fidelity 계정을 귀하의 필요를 충족시킬 수있는 투자 상품 및 서비스의 관문으로 사용하십시오. 자세히 알아보기.
세금에 대해 자주 묻는 질문.
Q. 작년에 나는 운동 및 판매 거래 (비 현금 퇴직 연금)에서 일부 비 자격 직원 스톡 옵션을 행사했다. 이 거래의 결과가 나의 W-2와 양식 1099-B에 모두 반영된 이유는 무엇입니까? A. Fidelity는 운동 및 판매 거래를 간단하고 원활하게 처리하기 위해 일하므로 단일 거래로 보입니다. 그러나 연방 소득세 면제를 위해 자격이없는 종업원 주식 매입 선택권을 행사 및 판매하는 거래 (현금없는 행사)는 두 가지 별도 거래로 간주됩니다 : 행사 및 판매. 첫 번째 거래는 종업원 주식 매입 선택권 행사로, 스프레드 (행사 당시의 보조금 가격과 주식 시장의 공정 가치 차이)는 보통의 보상 수입으로 취급됩니다. 고용주로부터받는 양식 W-2에 포함되어 있습니다. 취득한 주식의 공정한 시장 가치는 귀하의 계획 규칙에 따라 결정됩니다. 보통 종가는 시장 마감 전날의 주가입니다. 두 번째 거래 & ndash; 방금 인수 한 지분의 매각은 별도의 거래로 취급됩니다. 이 판매 거래는 중개인이 Form 1099-B에보고해야하며 연방 소득세 신고서의 Schedule D에보고됩니다. 양식 1099-B는 순이익 금액이 아니라 총 매출액을보고합니다. 이 금액에 대해 세금을 두 번 내지 않아도됩니다. 행사에서 취득한 주식의 과세 기준은 주식의 공정한 시장 가치에서 주식에 ​​대해 지불 한 금액 (보조금 가격)과 경상 이익으로 간주되는 금액 (스프레드)을 뺀 값과 동일합니다. 그러므로 운동 및 판매 거래에서 귀하의 세금 기준은 일반적으로 판매 거래의 판매 가격과 같거나 가깝습니다. 결과적으로이 거래의 판매 단계에서 최소한의 손익만을보고하지는 않을 것입니다 (판매에 대한 수수료로 인해 Schedule D에보고 된 판매 대금이 줄어들지 만 그 자체로는 짧은 것이됩니다 - 지급 된 수수료와 동등한 자본 손실). 비 자격 직원 스톡 옵션의 행사 및 보류 거래에는 이러한 두 거래의 행사 부분 만 포함되며 양식 1099-B는 포함되지 않습니다. 이러한 거래에 대한 주 및 지방세 처리는 다를 수 있으며 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")의 조세 처리는 다른 규칙을 따릅니다. 귀하는 스톡 옵션 행사의 세금 결과와 관련하여 자신의 세무사에게 자문을 구하십시오.
Q. 부적격 처분이란 무엇입니까? A. 특정 대기 기간 이전에 주식을 매각 할 때 실격 처리됩니다. 이는 세금 관련 내용을 포함합니다. 자격을 박탈하는 것은 인센티브 스톡 옵션과 공인 주식 구매 플랜에 적용됩니다. 자세한 내용은 조세 관련 전문가에게 문의하십시오.
Q. 대체 최소 세금 (AMT)은 무엇입니까? A. 대체 최소 세금 (Alternative Minimum Tax, AMT)은 연방 소득세 제도를 보완하는 세금 제도입니다. AMT의 목표는 특정 세금 우대 혜택을받는 사람이 최소한 최소 세금을 지불하도록 보장하는 것입니다. AMT가 귀하의 상황에 어떤 영향을 줄 수 있는지에 대한 자세한 내용은 조세 관련 전문가에게 문의하십시오.
Q. 운동 및 판매 거래를 시작할 때 세금을 어떻게 내야합니까? A. 주식 판매 수익금 (판매 시점의 적정 시장 가치, 보조금 가격 제외), 중개 수수료 및 행사 및 판매 거래 수수료는 주식 판매 수익에서 차감됩니다. 고용주가 세금 원천 징수 세를 제공합니다. 자세한 내용은 주식 옵션 행사를 참조하십시오. 상황에 맞는 정보는 조세 관련 전문가에게 문의하십시오.
Q. 내 옵션 플랜에 포함되지 않은 주식을 어떻게 내 판매합니까? A. 계정에 로그인하고 다음을 선택하십시오. 계정 & amp; 거래 탭 포트폴리오 거래 선택 드롭 다운 거래 주식을 선택하십시오.
Q. 피델리티 계좌의 다른 주식을 어떻게 볼 수 있습니까? A. 계정에 로그온 한 후 드롭 다운 메뉴에서 위치를 선택하십시오. 이 화면에서 중간 탭의 원가 기준을 클릭하고 여러 공유 몫이있는 위치에서 많이보기를 선택하십시오. 파란색으로 강조 표시된 공유 몫은 판매 된 경우 세금 영향을 초래할 수 있으며 처분을 실격 처리 할 수 ​​있음을 나타냅니다.
Q. 주식을 팔았을 때 세금 영향이 무엇인지 어떻게 알 수 있습니까? A. 작업 선택 - 위치 / 원가 기준에서 Fidelity는 특정 로트의 이익 / 손실을 파란색으로 표시합니다. 로트를 클릭하면 다음과 같은 메시지가 나타날 수 있습니다. 보고 된 판매 거래는 주식 보상 계획을 통해 취득한 주식 중 하나 이상을 판매합니다. 이 주식은 조세 목적 상 실격 처리되며 자본보다는 보통 수입으로 간주 될 수 있습니다 이득.
Q. 회사 주식을 판매 할 때 특정 주식을 어떻게 선택합니까? A. 계정에 로그인 한 후 드롭 다운 메뉴에서 거래 주식을 선택하십시오. 이 화면에서 주식을 팔고 싶은 계좌 번호를 선택하십시오. 주식, 기호 및 가격의 수를 입력하고 특정 주식 거래를 클릭하십시오. 판매 할 특정 로트와 그들이 판매 될 우선 순위를 입력하십시오. 계속, 주문 확인을 선택하고 주문 주문을 선택하십시오. & ldquo; disqualifying disposition & rdquo;를 일으킬 수있는 제비를 쥐고 있다면; (위 참조), 로트 규격의 세무 결과를주의 깊게 고려해야합니다.

인센티브 계약 및 배당 정책으로서의 주식 옵션.
프랑크푸르트 대학 재정 및 회계 워킹 페이퍼 시리즈.
27 Pages 게시 됨 : 2002 년 4 월 2 일.
마르쿠스 C. 아놀드.
Clausthal University of Technology - 경제 및 경영학과.
Robert M. Gillenkirch.
J. W. 프랑크푸르트 괴테 - 대학.
작성 날짜 : 2002 년 2 월
Executive Stock Option Program (SOP)이 지배적 인 위치에 있습니다.
최근 몇 년 동안 최고 경영진을위한 보상 도구. 그만큼.
기업에 관한 SOP의 인센티브 효과.
투자 및 재무 결정은 SOP의 설계에 결정적으로 달려 있습니다. SOP를 설계 할 때의 특정 문제는 배당 보호에 관한 것이다. 일반적으로 SOP는 배당 보호되지 않습니다. 즉, 배당금 지급은 관리자 옵션의 가치를 감소시킵니다. 경험적 증거에 따르면 기업 배당금 수준이 크게 감소하고 동시에 주식 환매가 증가하게됩니다. 그러나 SOPs에서 배당금을 설명하는 방법에 대한 제안은 거의 없습니다. 이 논문은 다른 형태의 배당 보호를 분석하고 SOP에서 배당 보호의 관련성을 다루기 위해 주체 - 대리인 이론과 재무 이론으로부터 논증을 적용한다. 마지막으로이 논문은 이론적 분석을 주식 환매와 SOP 간의 연결에 대한 경험적 연구와 관련시킨다.
키워드 : 집행 스톡 옵션, 경영 인센티브, 배당금, 주식 환매, 배당 보호.
JEL 분류 : D82, G30, G35.
Markus Arnold (연락처 작성자)
Clausthal University of Technology - 경제 및 경영학과 ()
로버트 길렌 키르치.
J. W. 괴테 - 대학 프랑크푸르트 ()
종이 통계.
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